2. Долгосрочные и текущие планы

Сельскохозяйственное производство — это сложная совокуп­ность предприятий и отраслей, связанных между собой. Произ­водственная и предпринимательская деятельность сельскохозяй­ственного предприятия в условиях рыночной экономики связана с многочисленными рисками. Успех деятельности в значительной степени зависит от качества внутрихозяйственного планирования, предусматривающего определение перспективных целей, спосо­бов их достижения и ресурсного обеспечения. Планирование на предприятии представляет собой цепь взаимосвязанных экономи­ческих расчетов, направленных на выработку оптимального ва­рианта действий, установление обоснованных пропорций эконо­мического и социального развития. Для этого необходимы как перспективные, так и годовые и оперативные планы.

К перспективным планам сельскохозяйственного предприя­тия относят долгосрочные (план организационно-хозяйственного устройства) и среднесрочные (трехлетние и пятилетние планы эко­номического и социального развития). План организационно-хозяй­ственного устройства (оргхозплан) — это проект рационального по­строения сельскохозяйственного предприятия, в котором все отрас­ли и элементы производства находятся в научно обоснованных про­порциях, позволяющих рационально вести хозяйство, получая максимальное количество прибыли при наименьших затратах ре­сурсов. Перед составлением оргхозплана проводится работа по анализу текущего состояния предприятия. Изучается предприни­мательская среда, в которой оно функционирует, оцениваются раз­меры производства, специализация, достигнутый уровень произ­водства отдельных видов продукции, производительность труда, себестоимость продукции, уровень рентабельности и другие пока­затели. Главная задача анализа — выявить резервы дальнейшего увеличения объема производства продукции на основе более пол­ного и рационального использования имеющихся ресурсов.

Оргхозплан может разрабатываться как для уже существующе­го, так и для вновь создаваемого предприятия любой формы соб­ственности. В хозяйствах, специализирующихся на производстве растениеводческой продукции, план разрабатывают на период ос­воения севооборотов или получения проектной урожайности, в животноводческих — на период достижения плановой структуры стада, требуемой продуктивности животных при полной их обес­печенности кормами.

Оргхозплан состоит из двух основных частей: в первой части планируют основные производственные показатели, во второй — социальное развитие коллектива. Разрабатывают его на основе проектного задания, доя подготовки которого, кроме специалис­тов хозяйства, привлекают работников районных и областных сельскохозяйственных органов, сотрудников научно-исследователь­ских учреждений. В проектном задании предусматривают плани­ровку и специализацию сельскохозяйственного предприятия с учетом общей ситуации в регионе, примерные показатели по главной отрасли, специализацию хозяйства, размещение населен­ных пунктов, строительство дорог, культурно-бытовых учрежде­ний и т. д. Кроме проектного задания, для составления плана не­обходимо иметь уточненные нормы и нормативы, используемые при расчете отдельных технико-экономических показателей, све­дения о системе машин, новых технологиях. Необходимо также учитывать областные рекомендации, изложенные в системах веде­ния хозяйства на данной территории на перспективу.

Среднесрочный план экономического и социального развития (на 3—5 лет) составляют исходя из задач, поставленных в плане органи­зационно-хозяйственного устройства. Он более детален и предусмат­ривает не только построение, но и осуществление проекта устрой­ства предприятия, системы ведения хозяйства. Как и оргхозплан, он включает две части. В первой (производственной) содержится ин­формация о юридическом статусе предприятия, специализации и размерах хозяйства, рассмотрены вопросы развития растениевод­ческих и животноводческих отраслей с учетом межхозяйственной кооперации, состояния и развития вспомогательных и подсобных производств, механизации и автоматизации производственных про­цессов, потребности в рабочей силе и величине средств, направляе­мых на оплату труда и др. Вторая часть плана — социальная; в ней решают проблемы подготовки и обеспечения предприятия квали­фицированными работниками, улучшения условий труда, развития личного подсобного хозяйства, улучшения жилищно-бытовых и со­циальных условий работников предприятия.

Основные показатели и балансы производства рассчитывают для каждого года планируемого периода, что дает возможность ис­пользовать их при разработке текущих планов предприятия.

Годовой производственно-финансовый план сельскохозяйствен­ного предприятия — это программа работы хозяйства на конкрет­ный календарный год. Он включает большое число форм и пока­зателей, и на его основе формируются задания для непосредствен­ных исполнителей.

При расчете показателей годового плана широко используют различные методы планирования, делают много вспомогательных расчетов и таблиц. Применяемый сейчас бланк производственно-финансового плана сельскохозяйственного предприятия содержит 28 форм, сгруппированных в 5 разделов: основные экономические показатели; производственная программа; ценообразование; инвес­тиционная деятельность; финансовая деятельность.

Составление плана начинают с разработки производственной про­граммы. Сперва заполняют форму № 11 «Производство, калькуля­ция себестоимости и реализация продукции вспомогательных и об­служивающих производств». В данной форме, исходя из фактичес­кого наличия с учетом планового поступления, планируется объем выполненных работ и себестоимость использования рабочего ско­та. Количество коне- дней определяют умножением среднегодового поголовья рабочего скота на количество рабочих дней в среднем на 1 голову в год. Затраты на корма рассчитывают исходя из поголовья рабочего скота и норм кормления. Остатки кормов на начало года оценивают по фактической стоимости, а корма производства пла­нируемого года — по плановой себестоимости прошлого года с уче­том индексации затрат. Сумма амортизационных отчислений от стоимости построек, транспортного инвентаря, сбруи исчисляется по нормам амортизации. Затраты на ветеринарные мероприятия, ковку лошадей, приобретение мелкого инвентаря предусматрива­ются в фактически сложившихся размерах с учетом возможного удорожания. По гужевому транспорту исчисляется средняя себесто­имость рабочего дня всех видов рабочего скота, приплода и кормо- дня. Себестоимость 1 рабочего дня определяется путем деления всей суммы затрат за вычетом побочной продукции на количество рабо­чих дней, 1 кормо-дня — на их количество. Себестоимость 1 головы приплода лошадей, волов, ослов, мулов и оленей исчисляется по стоимости 60 кормо- дней содержания взрослых животных. Сто­имость услуг гужевого транспорта распределяется по потребителям пропорционально количеству отработанных рабочих дней.

Работу автомобильного транспорта планируют по грузовому транспорту (включая автоцистерны, бензовозы и другие специаль­ные машины) и отдельно по автотранспорту, занятому перевозкой рабочих. Расход топлива планируется в соответствии с линейными нормами расхода по фактической цене приобретения с примене­нием индекса цен Минэкономики России. По автотранспорту ис­числяется себестоимость за т км в среднем по всему грузовому ав­топарку и себестоимость 1 км пробега на перевозке рабочих. При планировании затрат необходимо учесть, что оплата заведующего гаражом, автомеханика, диспетчера и бригадира автопарка берется полностью, а оплата водителей — только за работы по перевозке грузов или рабочих. Ремонтные работы водителей учитываются при расчете затрат ремонтной мастерской, работы по погрузке и разгрузке относят на соответствующие объекты.

Затраты по эксплуатации машинно-тракторного парка плани­руют на весь объем работ, выполняемых тракторами, с выделени­ем транспортных работ общехозяйственного назначения.

В этой же форме планируют расходы, связанные с отоплением, электроснабжением, газоснабжением, водоснабжением, а также пла­нируют работу кормоцехов, холодильных установок и столовых.

Одновременно с расчетом затрат по вспомогательным и обслу­живающим производствам планируется величина амортизацион­ных отчислений и затрат на ремонт (форма № 17). Амортизация не начисляется по следующим видам основных фондов: продуктивно­му скоту, буйволам, волам, оленям, библиотечному фонду, соору­жениям городского благоустройства, автомобильным дорогам об­щего пользования и по фондам, переведенным в установленном порядке на консервацию. Амортизация не начисляется также на не оконченные объекты строительства, капитальные затраты по улуч­шению земель, не связанные с созданием сооружений, на обору­дование и транспортные средства, находящиеся в запасе. Сумма амортизационных отчислений рассчитывается путем умноже­ния среднегодовой стоимости фондов на соответствующие нормы амортизации и включается в издержки производства в зависимости от назначения и использования основных средств.

Зная плановую себестоимость продукции вспомогательных и об­служивающих производств, можно приступить к планированию ос­новной деятельности. В первую очередь планируется развитие жи­вотноводства — в соответствии с системой ведения этой отрасли, при­нятой на предприятии. Система животноводства определяет, в част­ности, параметры воспроизводства стада и его структуру. Так, в мо­лочном скотоводстве удельный вес коров в общем поголовье состав­ляет 55—60 % и более, а в мясном — менее 35. При расчете структу­ры стада на планируемый год составляют таблицу оборота стада — движения поголовья по половозрастным группам животных.

Для заполнения формы № 7 «Поголовье скота и птицы и коли­чество пчелосемей» целесообразно подготовить дополнительную таблицу, где имеются следующие показатели по численности по­головья и его живой массе: наличие на начало планируемого пе­риода по половозрастным группам; поступление, включая деловой приплод, поступление из младших групп и покупку; расход, вклю­чая перевод в старшие группы и продажу на мясо, для племенных и других целей; наличие на конец планируемого периода. В этой же вспомогательной таблице указывают среднегодовое поголовье, исчисленное по кормо-дням пребывания скота и птицы в данной возрастной группе, среднесуточный прирост и прирост живой массы. Все эти данные используют для заполнения формы № 8 «Продуктивность и воспроизводство скота и птицы».

Далее заполняют форму № 9 «Потребность в кормах для скота и птицы». Расчет проводят в соответствии с запланированной продуктивностью животных, исходя из сложившихся в хозяйстве типов кормления и структур рационов. Суммируя потребности по всем видам животных, определяют общую потребность хозяйства в каждом виде корма. Учитывая наличие кормов на начало планируемого года и плановую потребность до конца года, рассчитывают среднюю стоимость корма для включения ее в себестоимость соответствующей продукции. Однако следует учесть, что произвести кормов следует больше, чтобы их хватило до следующего урожая. Расчет потребности в кормах от урожая планируемого до урожая будущего года является заявкой отрасли растениеводства на производство кормов в планируемом году и используется при раз работке производственной программы по растениеводству.

После определения количества кормов, необходимого для обеспечения животноводства, переходят к производственной программе по растениеводству (форма № 2). В этой форме сначала заполняют све­дения о посевных площадях, урожайности и валовых сборах возде­лываемых культур. При планировании производства продукции рас­тениеводства учитывают перспективные направления развития от­расли с учетом рационального использования ресурсов, обеспечения максимальной эффективности производства. Для этого используют показатели организационно-хозяйственного плана, плана экономи­ческого и социального развития, а также учитывают спрос рынка на сельскохозяйственную продукцию, необходимость обеспечения жи вотноводства кормами, производство достаточного количества семян. Затем уточняют посевные площади отдельных культур, планируют урожайность и выход продукции. В таблице учитываются по­севные площади, подлежащие уборке в планируемом году (включая площади под озимыми культурами посева прошлого года и много­летних трав посева прошлых лет). Посевы культур на зеленое удобрение, пожнивные и повторные в посевную площадь не включаются Если на площади озимых культур посева прошлого года после ис пользования их на зеленый корм предусматривается возделывание яровых культур, то площадь их показывается по соответствующей яровой культуре. Валовой сбор зерновых и зернобобовых культур показывается в массе после доработки; в него включают полноценное зерно и зерноотходы в физической массе.

После определения объемов производства растениеводческой продукции делают расчеты потребности в семенах для посева под урожай планируемого и будущего года. Источниками обеспечения потребности могут быть семена, имеющиеся на начало года, по­ступление из урожая планируемого года, приобретение и обмен Семена собственного производства оценивают по отчетной себе­стоимости, а получаемые от урожая планируемого года — по плано­вой себестоимости с учетом расходов на очистку и сортировку.

Стоимость семян для посева в планируемом году равняется сум­ме их стоимости по всем источникам покрытия. Потребность в се­менах под урожай будущего года рассчитывают исходя из плановой структуры посевных площадей и норм высева культур с учетом страхового и переходящего фондов. Данная форма (№ 6) использу­ется для заполнения таблиц по затратам, относимым на себестои­мость продукции по статье «Семена и посадочный материал». Сведения по прямым затратам на производство растениеводческой продукции в разрезе культур берут из разработанных на предприя­тии технологических карт, с учетом стоимости органических и ми­неральных удобрений, применяемых систем оплаты труда.

Накладные расходы (общехозяйственные и общепроизводст-венные) рассчитывают в форме № 18 «Затраты по организации троизводства и управления». Расчет общепроизводственных рас-кодов в растениеводстве и животноводстве проводится раздельно. Их распределяют между объектами планирования пропорцио­нально общей сумме затрат (без затрат по организации и управле­нию производством), исключая в соответствующих производствах затраты на семена и корма. Общехозяйственные расходы распре­деляют между различными отраслями производства и объектами исчисления себестоимости.

В форме № 3 «Многолетние насаждения» планируется закладка новых насаждений, ожидаемая площадь насаждений, ожидаемая площадь насаждений в плодоносящем возрасте, валовой сбор с плодоносящих насаждений и себестоимость 1 ц продукции. Объем работ по внесению минеральных удобрений и химической мелио­рации почв, включенных в технологические карты, сводят воедино в форме № 4. После определения планового объема производства продукции растениеводства делается расчет затрат по незавершен­ному производству в этой отрасли (форма № 15).

Используя данные плановой себестоимости растениеводческой продукции, определяют среднюю стоимость кормов для разных видов животных и птицы. После этого, исходя из технологических карт животноводства, планируют затраты, относящиеся на живот­новодческую продукцию (форма № 10).

По завершении расчетов по объемам производства и затратам на сельскохозяйственную продукцию планируют объем производства, затраты и себестоимость единицы промышленной продукции (фор­ма № 12). В этой же форме выводят ее количество и стоимость.

В форму № 13 «Затраты по предприятию» переносят по эле­ментам плановые величины затрат на производство всей продук­ции предприятия с выделением сельскохозяйственной продукции, в том числе растениеводства и животноводства. Для этого исполь­зуются данные форм №№ 2, 13, 15, 10, 11 и 12.

В форме № 14 планируется поступление и расход основных ви­дов растениеводческой и животноводческой продукции с учетом ее наличия на начало года, поступления (в том числе за счет при­обретения) и выводят остатки на конец года.

В форме № 16 «Численность и заработная плата работников» отражаются соответствующие показатели по категориям персона­ла: рабочие постоянные, рабочие сезонные и временные, служа­щие, руководители, специалисты; рабочие и служащие, состоящие в списочном составе других предприятий; работники жилищно-коммунального хозяйства и культурно-бытовых учреждений, торговли и общественного питания, детских учреждений; работники подсобных предприятий и промыслов, а также занятые прочими видами деятельности.

Третий раздел плана — ценообразование; он включает две формы: «Расчет цены предложения и прогнозируемой цены на 1 ц сельско­хозяйственной продукции» (№ 19) и «Расчет прогнозируемых цен на покупные материальные ресурсы, используемые в производстве на планируемый год» (№ 20). При расчете цены предложения учитыва­ется расчетная себестоимость продукции и уровень рентабельности, который обеспечивает расширенное воспроизводство в складываю­щихся экономических условиях. При определении прогнозируемых цен, которые используют для расчета себестоимости продукции, не­обходимо учитывать средние цены, сложившиеся на данные ресурсы в предыдущем году, и индексы-дефляторы, публикуемые Министер­ством экономики России на планируемый год.

Четвертый раздел плана — инвестиционная деятельность. В него входят три формы: «Планирование капитальных вложений» (№ 21), «Ввод в действие производственных мощностей, жилья и объектов соцкультбыта» (№ 22) и «Источники финансирования капиталь­ных вложений» (№ 23).

Капитальные вложения являются основным направлением ин­вестиционной деятельности предприятий; их цель — получение дополнительной прибыли и развитие социальной сферы. При формировании инвестиционной политики отбирают приоритет­ные (прежде всего инновационные) проекты. Для осуществления инвестиционного проекта нужна качественная проектно-сметная документация, наличие энергетических, сырьевых и других ресур­сов, финансовые средства. Обязательным условием является так­же профессиональная экспертиза проекта, анализ финансового риска и эффективности. Основные источники финансирования капитальных вложений — федеральный бюджет, бюджеты регио­нов, собственные и привлеченные средства.

Финансовая деятельность составляет содержание пятого разде­ла годового плана; он включает расчет поступления средств от реализации продукции (форма № 24), финансовых результатов от деятельности предприятия и валового дохода (форма № 25), финансовый план (форма № 26), расчет потребности в кредите (форма № 22) и кредиторскую задолженность (форма № 28).

После окончания расчетов по финансовой деятельности запол­няют форму № 1 «Основные экономические показатели».

Годовой производственный план (хозрасчетное задание) подраз­деления — это производственная программа отдельного трудового коллектива. Такие планы и задания составляют при подготовке производственно-финансового плана предприятия; по сути, они являются его составными частями. В них определяют плановые объемы производства продукции, объемы незавершенного произ­водства, лимиты затрат, уточняют закрепление основных средств, распределение трудовых ресурсов. Специалисты подразделения, используя плановые показатели объема производства и лимиты затрат, составляют более детальный производственный план, вклю­чающий показатели численного состава подразделения, закрепле­ния основных средств, лимиты затрат на производимую продукцию, производственную программу по растениеводству, производствен­ную программу по животноводству, потребность в кормах, вели­чину расходов по заработной плате и распределение продукции. Планы подразделений разрабатывают в той же последовательнос­ти, что и производственно-финансовый план предприятия.

Оперативные планы составляют по периодам важнейших работ в отраслях и подразделениях хозяйства. В отраслях растениевод­ства разрабатывают оперативные технологические рабочие планы на период весеннего сева, ухода за растениями, сеноуборки, убор­ки зерновых культур, посева озимых культур, уборки поздних культур, вспашки зяби и зимний период; кроме того, составляют планы-наряды на выполнение отдельных работ.

В отраслях животноводства разрабатывают оперативные планы по производству продукции, размещению поголовья по террито­рии хозяйства, использованию пастбищ, зеленому конвейеру, обеспечению ферм кормами.

Главная задача оперативных планов — определить взаимо­связь и последовательность проведения операций при возделыва­нии всех закрепленных за подразделением культур. В них указы­вают количество рабочих дней, необходимых для выполнения тре­буемого объема работ, состав агрегатов, их выработку, ежеднев­ную потребность в тракторах, сельскохозяйственных машинах и транспортных средствах. На их основе составляют графики по­требности в рабочей силе и технике, выявляют дни наибольшего напряжения с целью дальнейшей корректировки в пределах до­пустимых календарных сроков выполнения агротехнических ме­роприятий. В качестве приложения разрабатывают маршруты дви­жения каждого агрегата на весь период работ с указанием марки и номера трактора, номера поля, объема работ, календарного срока и последовательности выполнения операций.

План-наряд на выполнение отдельных работ — это задание под­разделению или непосредственным исполнителям, в устной или письменной форме, сроком на один или несколько дней.

Основой оперативного и годового планирования на предприя­тии являются технологические карты. В этом документе в хроно­логической последовательности перечислены все виды работ, ко­торые необходимо провести для получения той или иной продук­ции в запланированных размерах, рассчитывается требуемое ко­личество рабочей силы и техники, а также производственные затраты по установленным показателям.

Существуют перспективные (типовые) и текущие технологи­ческие карты. Перспективные карты разрабатывают на несколько лет по основным зонам страны агропромышленные органы и на учно-исследовательские учреждения. В них предусмотрено при­менение наиболее совершенных технологий, апробированных в условиях передовых предприятий, новейшей техники, запущен­ной в серийное производство, и опытных образцов, рекомендо­ванных для массового выпуска. Все показатели рассчитывают в нескольких вариантах (при различном уровне урожайности и при­менения разных систем машин). Такие карты, скорректированные на местные условия, применяют при составлении планов органи­зационно-хозяйственного устройства предприятий и пятилетних планов экономического и социального развития.

Текущие карты разрабатывают непосредственно на предприя­тиях на планируемый год исходя из достигнутого уровня техно­логии, имеющихся и выделяемых ресурсов, заданий по внедре­нию научно-технических достижений. По мере совершенствова­ния производства, приобретения новых тракторов и машин в них вносят уточнения. Эти технологические карты используют при го­довом и оперативном планировании.

Перспективные технологические карты составляют на условную площадь (обычно на 100 га), а текущие — или на условную, или на всю планируемую площадь в предприятии и его подразделениях. В верхней части карты указывают сорт, площадь и предшественни­ки культуры, ее урожайность, валовой сбор основной и побочной продукции. Ниже в хронологическом порядке перечисляют все ра­боты и агротехнические требования, которые должны быть выпол­нены. По каждому виду работ приводят их объем и сроки выполне­ния, состав агрегата, обслуживающий персонал, сменную норму выработки, количество нормо-смен, затраты труда механизаторов и разнорабочих, определяют расходы на заработную плату, топливо, автотранспорт, электроэнергию, семена и посадочный материал, удобрения, ядохимикаты, амортизацию, текущий ремонт и прочие прямые затраты. В итоговой строке карты подсчитывают общую сумму затрат и сумму затрат в расчете на 1 га.