69. Налогообложение кфх

При выборе системы налогообложения следует учитывать, что по сути налогами облагаются доходы физических лиц. В КФХ есть две категории физических лиц: члены КФХ и наемные работники. По заработной плате наемных работников налоги и страховые взносы уплачиваются в таком же порядке, как и у любого другого работодателя. Налогообложение членов КФХ имеет ряд особенностей.

Если крестьянское-фермерское хозяйство выбрало традиционную систему налогообложения, то подлежат уплате следующие налоги:

Налог на добавленную стоимость

Объект налогообложения – реализация товаров и услуг на территории РФ.

Ставки: 10% и 18%.

Ставка 10% устанавливается налоговым кодексом в отношении отдельных товаров, в том числе для многих товаров сельскохозяйственного производства. • свинины и говядины запеченных • молока и молокопродуктов

• яйца и яйцепродуктов; • масла растительного; • маргарина; • сахара, включая сахар-сырец; • соли; • зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; • маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); • хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); • крупы; • муки; • макаронных изделий; • рыбы живой

• море- и рыбопродуктов,

• продуктов детского и диабетического питания; • овощей (включая картофель).

Ставка 18% действует при реализации остальных товаров.

Льгот при уплате НДС КФХ не имеет.

Налог на доходы физических лиц.

Объект налогообложения: доход, полученный членами КФХ от деятельности.

Ставка 13%.

Льготы при уплате НДФЛ: не подлежат налогообложению доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

Единый социальный налог

Объект налогообложения для КФХ - полученный доход, за исключением фактически произведенных указанным хозяйством расходов, связанных с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

Ставка 10%.

Льготы при уплате ЕСН: освобождаются от налогообложения доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

Выводы: 1) преимущества применения традиционной системы налогообложения: • нет никаких ограничений, ни по суммам, ни по видам деятельности; • появляется конкурентное преимущество перед КФХ, применяющими другие системы налогообложения, при поставках крупным покупателям – им выгоднее приобретать продукцию у плательщика НДС. 2) недостатки применения традиционной системы налогообложения: • наиболее сложная система учета и отчетности; • наибольшее количество налогов.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Ставки единого налога: В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Доходом в данной системе являются все поступления на счет и в кассу КФХ.

Льгот при применении упрощенной системы налогообложения нет.

Ограничения по применению УСН: • Годовой доход не более 20 000 000 рублей, умноженный на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на каждый год. Коэффициент-дефлятор на 2007 год равен 1,241, предельный доход – 24 820 000 рублей. • Число наемных работников – не более 100 человек. • Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Выводы: 3) преимущества применения упрощенной системы налогообложения: • замена 4-х налогов одним; 4) недостатки применения упрощенной системы налогообложения: • ограничения по объему выручки; • можно потерять клиентов, которым приобретать продукцию у плательщика НДС.