2.3 Основные экономические показатели деятельности организации, ее финансовое состояние и платежеспособность
В условиях экономической обособленности и самостоятельности, хозяйствующие субъекты обязаны в любое время иметь возможность срочно погашать свои внешние обязательства, т.е. быть ликвидными. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
От эффективности использования производственных ресурсов зависит производственный и финансовый результат деятельности организации. Далее рассмотрим показатели эффективности использования ресурсов и капитала организации в таблице 4.
Таблица 4
Показатели эффективности использования ресурсов и капитала организации
Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2009г. в % к 2007г. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
А. Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств | ||||
1.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.
| 50373 | 56718 | 53712 | 107 |
2.Фондообеспеченность, тыс.руб. | 25,3 | 28,5 | 27,0 | 107 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
3.Фондовооруженность, тыс.руб. | 1071,8 | 977,9 | 839,3 | 78 |
4.Фондоемкость, руб. | 1,4 | 1,4 | 1,0 | 71,4 |
5.Фондоотдача, руб. | 0,74 | 0,72 | 1,05 | 142 |
6. Рентабельность использования основных средств, % | 10,9 | 3,9 | 21,7 | - |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Б. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов | ||||
7.Затраты труда , тыс.чел.час. в растениеводстве В животноводстве |
72 50
|
83 72
|
103 82
| 143 164 |
8.Производительность труда, тыс.руб., в растениеводстве В животноводстве
|
31,6 45,6 |
-48,8 -56,2 |
76,4 96,0 |
186 339
|
9.Фонд оплаты труда, тыс.руб. | 2203 | 3575 | 5736 | 260 |
10.Выручка на 1 руб. оплаты труда, руб. | 17,0 | 11,4 | 9,8 | 57,6
|
В. Показатели эффективности использования земельных ресурсов | ||||
11. Произведено ц молока на 100 га с.-х. угодий зерна на 100 га пашни и др. |
1033,7 1203,1 |
952,0 724,2 |
806,6 922,8 |
78 77 |
Г. Показатели эффективности использования материальных ресурсов | ||||
12.Материалоотдача, руб. | 0,1 | 0,1 | 0,2 | 200 |
13.Материалоемкость, руб. | 14,9 | -10,1 | 5,0 | 34 |
14.Прибыль на 1 руб. материальных затрат, руб. | 0,3 | 0,1 | 0,14 | 47 |
15. Затраты на 1 руб. выручки от продажи продукции (работ, услуг), руб. | 0,9 | 1,0 | 0,7 | 78 |
Д. Показатели эффективности использования капитала | ||||
16.Рентабельность совокупного капитала (активов), % | 5,05 | 1,88 | 9,76 | - |
17. Рентабельность собственного капитала, % | 23,97 | 8,38 | 34,68 | - |
18. Рентабельность внеоборотных активов, % | 7,97 | 2,50 | 13,97 | - |
19.Рентабельность оборотных активов, % | 13,8 | 7,52 | 32,46 | - |
Анализ данных таблицы 4 показывает, что увеличилась среднегодовая стоимость основных средств в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 7%.
Фондоотдача и фондоемкость относятся к числу обобщающих показателей эффективного использования основных фондов. Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки организация получает с каждого рубля вложенных в производство основных средств.
Наблюдается рост фондоотдачи в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 42%. Являясь обратным показателем фондоотдаче, фондоемкость показывает, какая величина основных фондов потрачена на то, чтобы получить 1 рубль выручки. Наблюдается снижение фондоемкости в 2009 году по сравнению с 2007 годом. В динамике показатели эффективности использования основных фондов улучшаются. Это свидетельствует о эффективном использовании основных средств в организации.
Фондовооруженность является показателем технической вооруженности труда в организации. Она характеризует, какая часть стоимости основных производственных фондов приходится на одного работника в организации. В 2009 году фондовооруженность снизилась на 22% по сравнению с 2007 годом, что отрицательно характеризует технико-организационный уровень организации.
Материалоотдача характеризует отдачу материалов, то есть сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии). Происходит увеличение показателя на 100%.
Материалоемкость показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции. Значение показателя в 2009 году по сравнению с 2007 годом снизилось на 66%.
Показатели уровня рентабельности за два последних анализируемых года увеличились, что говорит о рациональном использовании средств и распределении затрат организации.
В условиях рыночных отношений у экономических субъектов могут возникать финансовые трудности, связанные с погашением в договорные сроки полученных банковских кредитов, займов других организаций, коммерческих кредитов и поставщиков товарно-материальных ценностей и других обязательств.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния экономического субъекта – стабильность его деятельности и платежеспособности. Организация считается платежеспособной, если остатки на балансе ее денежных средств, финансовых вложений (ценные бумаги, предоставленные другим организациям краткосрочные займы) и активных расчетов покрывают ее краткосрочные обязательства (задолженность).
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму стоимости соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность активов – это величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше времени потребуется для превращения активов в денежную форму стоимости, тем они ликвиднее, т.е. тем выше их ликвидность.
Различные показатели ликвидности представляют интерес не только для внутренних пользователей финансовой отчетности, но и для различных потребителей аналитической информации.
Таблица 5
Показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации
Показатели | Нормальное ограничение | На конец года | 2009 г. в % к 2007г. | ||
2007г. | 2008г. | 2009г. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1.Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) | ≥ 2 | 3,2 | 2,04 | 2,7 | 84 |
2.Коэффициент абсолютной ликвидности | ≥ (0,2÷0,5) | 0,3 | 0,002 | 0,03 | 10 |
3.Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) | ≥ 1 | 0,4 | 0,2 | 0,26 | 65 |
4.Наличие собственных оборотных средств, тыс.руб. | ______ | (68569) | (56960) | (42878) | 63 |
5.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, тыс.руб. | ______ | 28917 | 29450 | 38449 | 133 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
6.Излишек (+) или недостаток (-), тыс.руб. А. собственных оборотных средств Б. общей величины основных источников для формирования запасов и затрат | _______ | (94058) | (84697) | (80619) | 85,7 |
______ | (173904) | (142943) | (131982) | 76 | |
7.Коэффициент автономии (независимости) | ≥ 0,5 | 0,2 | 0,2 | 0,3 | 150 |
8.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | ≤ 1 | 3,8 | 3,1 | 2,1 | 55 |
9.Коэффициент маневренности | ≥ 0,5 | (2,6) | (2,04) | (1,02) | 39 |
10.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования | ≥ 0,1 | (2,3) | (1,9) | (1,03) | 45 |
11.Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств | ≥ 1 | 0,3 | 0,3 | 0,5 | 167 |
12.Коэффициент финансовой независимости | ≤ 1,25 | 4,8 | 4,1 | 3,1 | 65 |
По данным таблицы 5 наблюдаем, что коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия) за анализируемый период снизился на 16 пункта, достигнув в 2009 году 2,7. Организация покрывает краткосрочные долговые обязательства ликвидными активами, поскольку значение коэффициента текущей ликвидности выше оптимального значения и это свидетельствует о том, что у организации достаточно собственных средств.
Значение коэффициентов абсолютной и быстрой ликвидности ниже нормативных значений и это свидетельствует о том, что у организации при наступлении срока платежа по краткосрочным обязательствам не хватает денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности
Коэффициент срочной ликвидности показывает, что в 2007 году краткосрочные долговые обязательства на 3 % покрывались денежными средствами, ценными бумагами и средствами в расчетах. В 2009 году значение коэффициента увеличилось на 0,23 пункта, но оно ниже оптимального значения и это говорит о том, что текущие обязательства не могут быть погашены наиболее ликвидными активами и активами быстрой реализации. В целом данный коэффициент можно назвать прогнозным, так как организация не может точно знать, когда и в каком количестве дебиторы погасят свои обязательства, то есть ликвидность организации зависит от их платежеспособности. В нашем случае уровень коэффициента срочной ликвидности не соответствует нормативному уровню и указывает на то, что сумма ликвидных активов организации не соответствует требованиям текущей платежеспособности.
Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился в 2009 году по сравнению с 2007 годом и показывает, что в 2009 году лишь 20 % краткосрочных обязательств может быть погашено за счет использования денежных средств и ценных бумаг организации. Если сравнить значение показателя с рекомендуемым значением можно отметить, что организация имеет дефицит наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств. Это обстоятельство может вызвать недоверие к данной организации со стороны поставщиков материально-технических ресурсов.
Под финансовой устойчивостью экономического субъекта следует понимать обеспеченность (достаточность – излишек или недостаток) его запасов и затрат источниками их формирования. Для более глубокого анализа финансового состояния организации целесообразно рассчитать ряд относительных показателей – финансовых коэффициентов.
По данным таблицы наблюдается, что коэффициент автономии имеет тенденцию к увеличению. Его значение в 2009 году показывает, что имущество организации на 30 % сформировано за счет собственных средств, то есть организация не может погасить все свои долги, реализуя имущество, сформировано за счет собственных источников.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, что в 2009 году на 1 рубль вложенных в активы собственных источников приходилось 2 руб. 10коп. заемных средств. Зависимость от заемных средств достаточно велика.
Коэффициент финансовой независимости в части формирования всех оборотных активов указывает на критический уровень, поскольку текущие активы не покрываются собственными оборотными средствами.
Значение коэффициента маневренности указывает на отсутствие собственных средств организации, которые находились бы в мобильной форме и позволили свободно маневрировать этими средствами.
Коэффициент финансовой зависимости характеризует зависимость организации от внешних займов. Чем больше показатель, тем больше долгосрочных обязательств у организации и тем рискованнее сложившаяся ситуация, что может привести к банкротству организации, которая должна платить не только проценты, но и погашать основную сумму долга. Рассчитанный показатель указывает на высокий уровень коэффициента, что означает потенциальную опасность возникновения дефицита у организации денежных средств.
Анализ данных таблицы 5 показал, что в организации наблюдался низкий уровень финансовой устойчивости, что связано с отсутствием собственных оборотных средств организации и высокой долей заемных средств.
- Выпускная квалификационная (дипломная) работа
- 1.1 Теоретические аспекты учета затрат на производство
- 1 Теоретические аспекты учета затрат на производство и анализа себестоимости
- Теоретические аспекты учета затрат на производство и исчисление
- 1.2 Теоретические аспекты анализа себестоимости продукции
- 2.1 Местоположение, правовой статус организации
- 2.2 Организационное устройство, размер и специализация
- 2.3 Основные экономические показатели деятельности организации, ее финансовое состояние и платежеспособность
- 2.4 Организация бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля
- 3. Учет затрат на производство и исчисление себестоимости продукции молочного скотоводства в ооо «кипун»
- 3.1 Первичный учет затрат на производство и выхода продукции молочного скотоводства
- 3.2 Синтетический и аналитический учет затрат на производство и выхода продукции молочного скотоводства
- 3.3 Исчисление себестоимости производства молока
- 3.4 Совершенствование учета затрат на производство и выхода продукции молочного скотоводства
- 4 Анализ общей суммы затрат на производство и себестоимости продукции
- 4.1 Анализ состава и структуры общей суммы затрат на производство
- 4.2 Анализ себестоимости молока
- 4.2.1 Анализ трудовых затрат на производство молока
- 4.2.2 Анализ материальных затрат на производство молока
- Изменение материальных затрат
- 4.4 Подсчет и обобщение резервов снижения себестоимости молока