3.1 Оценка динамики и уровня выполнения плана себестоимости продукции

Для анализа структуры себестоимости молока необходимо рассмотреть за ряд лет себестоимость по статьям затрат, таблица 21.

Таблица 21. Производственная себестоимость 1 ц молока по статьям затрат

Из данных таблицы видно, что себестоимость 1 ц молока в 2012 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 711,4 руб. и составила 1691,7 руб. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости 1 ц молока занимают такие статьи как корма и оплата труда.

На протяжение анализируемого периода они составляют в среднем соответственно 46% и 29%. Не смотря на то, что их удельный вес сохранялся примерно на постоянном уровне можно сделать вывод, что именно эти статьи затрат оказывают наибольшее влияние на уровень себестоимости. В 2012 году затраты на оплату труда составили 27,3%, что ниже уровня предыдущего года на 2,5%, что естественно повлекло за собой повышение себестоимости.

Затраты на корма возрастают с каждым годом. Это связано с тем, что ежегодно возрастают цены на корма. Величина отклонений по кормам по сравнению с планом складывается в основном под воздействием двух факторов: за счет изменения количества израсходованных кормов в кормовых единицах на 1 ц и уровня их себестоимости.

Величина отклонений по оплате труда с отчислениями по сравнению с планом складывается в основном под воздействием двух факторов: за счет изменения количества затраченных человеко-часов на 1 ц продукции и уровня оплаты одного человека-часа.

3.2 Факторный анализ себестоимости единицы продукции

Себестоимость продукции сельскохозяйственного предприятия являются важнейшими показателями, отражающими качество работы трудового коллектива. Выделяют условно-постоянные и переменные затраты. К условно-постоянным относят расходы по содержания поголовья, включая стоимость поддерживаемой части корма. Переменные затраты связаны с расходом продуктивного корма и трудовыми процессами по получению продукции.

Себестоимость молока складывается под влиянием многих факторов. Важнейшими из них являются: продуктивность скота и размер затрат на его содержание. На продуктивность оказывают влияние уровень кормления и условия содержания животных, породный состав, возраст, а на размер затрат - уровень механизации трудоемких процессов в животноводстве, производительности и оплаты труда рабочих, себестоимость кормов и т.д.

Рассмотрим влияние затрат на содержание одной головы и продуктивности на себестоимость в таблице 22.

Таблица 22. Влияние затрат на содержание одной головы(коров) и продуктивности на себестоимость молока.

Данные таблицы показывают, что себестоимость 1 ц молока ежегодно увеличивается с 980,3 рублей в 2009 году до 1691,7 рублей в 2012 году. Следует отметить, что фактическая себестоимость оказалась выше запланированной. В 2012 году фактическая себестоимость оказалась выше запланированной на 91 рубль 70 копеек..

Следует отметить, что фактические затраты на содержание одной коровы из года в год в анализируемом периоде возрастают и составили в 2012 году 50493,8 рублей против 21542 рублей в 2009 году.

Фактические затраты на 1 голову меньше плановыхзатрат на 1 голову в 2012 году на 706,2 рубля.

Таблица 23 - Исходная информация для факторного анализа себестоимости единицы продукции.

С1ц=З/Пр ?Сб=Сбф-Сбп=1691,7-1600=91,7

С1цф=Зф/Прф

С1цф=50493,8/2984,=1691,7

Сусл1=50493,8/3200=1577,9

С1ц п=51200/3200=1600

?С ц з=1577,9-1691,7=-113,8

?С1ц пр=1600-1577,9=22,1

?Собщ= -113,8+22,1=-91,7

Проведя факторный анализ мы выявили, что факторы негативно влияют на себестоимость 1 ц продукции в результате этого фактическая себестоимость 1 ц молока выше плановой на 91,7 рублей, хотя фактические затраты на 1голову ниже плановых на 706.2 рубля.

3.3 Анализ структуры себестоимости основных видов продукции

На себестоимость молока влияют 2 группы факторов: затраты на 1 голову скота и выход продукции от 1 головы. Причины роста (спада) себестоимости молока находят путем анализа статей затрат отчетного года с прошлыми годами. Показатель скорректированной потребности позволяет выяснить за счет изменений каких факторов - затрат или продуктивности -- произошло увеличение (снижение) размера себестоимости молока.

Основными причинами нежелательных тенденций в уровне себестоимости продукции животноводства являются:

постоянное удорожание кормов

рост амортизационных отчислений

повышение стоимости материалов и запчастей для
технологического оборудования

- уменьшение валового производства продукции
животноводства по сравнению с ростом затрат.

Вопросы снижения себестоимости продукции приобрели ещё большее значение в условиях перехода экономики к рыночным отношениям, т.к.в этих условиях для нормальной хозяйственной деятельности требуется наличие достаточной суммы прибыли.

Рассмотрим постатейно затраты на 1 ц молока в таблице 24

Наиболее весомыми в себестоимости молока являются затраты на корма, оплату труда и прочие затраты.

Оплата труда зависит от продуктивности животных, то есть фактически надоенного молока. В 2012году по сравнению с 2009 годом произошло увеличение оплаты труда и составило 168 рублей 70 копеек на 1 ц молока. Увеличение затрат этой статьи в 2012 годом связано с ростом затрат труда на производство 1 ц продукции.

Расход кормов зависит от обеспеченности поголовья кормами и организации их использования. Наблюдается ежегодное увеличение затрат на корма в расчете на 1 ц продукции: в 2012 году по сравнению с 2009 годом на 145 рублей 90 копеек, а в 2012 году на -57 рублей к уровню 2011 года.

Таким образом, анализ себестоимости и факторов, оказывающих на нее влияние, позволил отметить, что с каждым годом себестоимость молока снижается из-за снижения затрат на корма и прочие затраты. Резервы снижения себестоимости единицы продукции позволяют повысить эффективность деятельности отрасли.

3.4 Факторный анализ отдельных статей и элементов себестоимости продукции

Таблица 25-Исходная информация для оценки влияния факторов на размер статьи «Корма»

Затраты «Корма»=(Рк*Ст)/Пр

?Затрат «Корма»=Затраты «Корма»1-Затраты «корма»0

=9,962-6,116=3,866

Затраты «Корма»0=(РК0*Ст0)/Пр0 =(6,03*2229)/2197,5=6,116

Затраты «Корма»усл1 =(РК1 *Ст0)/Пр0 =(12,6*2229)/2197,5=12,785

Затраты «Корма»усл2 =(РК1 *Ст1)/Пр0=(12,6*2360)/2197,5=13,532

Затраты «Корма»1 =(РК1*Ст1)/Пр1=(12,6*2360)/2984,8=9,962

?Затраты «Корма» рк=12,781-6,116=6,665

?Затраты «Корма» ст=13,532-12,781=0,831

?Затраты «Корма» пр=9,962-13,532=-3,57

?Затраты «Корма» общ=6,605+0,831-3,57=3,866

Таблица 26. Влияние факторов на размер статьи «Корма»

Влияние факторов на размер статьи «Корма» показали следующее: Расход кормов на 1 голову и Стоимость 1 ц кормовых единиц оказало положительное влияние на размер данной статьи. Негативное влияние оказал показатель продуктивность 1головы, что привело к снижению анализируемого показателя на 3,54 рубля. Суммарное влияние факторов оказалось положительным.