Анализ производства и себестоимости кормовых культур в СПК "Лунинский" Лунинского района
1.4 Оценка рентабельности и деловой активности организации
В широком смысле слова рентабельность - это прибыльность, доходность. Предприятие является рентабельным, если результаты от продаж продукции (работ, услуг) покрывают его издержки и, кроме того, дают прибыль, достаточную для расширения воспроизводства.
Показатели рентабельности являются относительными и рассчитываются как отношение прибыли к стоимости используемых ресурсов.
Таблица 8 - Динамика показателей рентабельности в СПК «Лунинский»
Показатели |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Абсолютный прирост |
|
Рентабельность активов |
15,7 |
9,6 |
4,5 |
-11,2 |
|
Рентабельность собственного капитала |
18,5 |
11,8 |
5,1 |
-13,4 |
|
Рентабельность продаж |
25,1 |
19,6 |
7,4 |
-17,7 |
|
Рентабельность затрат |
33,5 |
24,4 |
7,9 |
-25,6 |
|
Рентабельность основных средств |
39,8 |
28,7 |
14,2 |
-25,6 |
|
Рентабельность оборотных активов |
28,3 |
16,8 |
6,9 |
-21,4 |
|
Рентабельность заёмного капитала |
160,1 |
106,2 |
58,5 |
-101,6 |
Одним из важных экономических показателей рентабельности является рентабельность активов; ее также называют экономической рентабельностью. Это самый общий показатель, дающий ответ на вопрос, сколько прибыли предприятие получает в расчете на 1 руб. своего имущества. В СПК «Лунинский» данный показатель за анализируемый период (2007 -2009 гг.) снизился на 11,2 %, что оказывает отрицательное влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
Снижение доходности продаж (на 17,7 %) явилось решающим фактором снижения рентабельности использования капитала.
Также необходимо рассмотреть деловую активность предприятия. Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. При анализе деловой активности особое внимание следует уделить динамике оценочных показателей, которые непосредственным образом зависят от скорости оборота средств, их оборачиваемости. Исходная информация для оценки показателей деловой активности представлена в таблице 9
Таблица 9 - Исходная информация для оценки показателей деловой активности
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Базисный абсолютный прирост |
|
Выручка от продажи товаров (работ, услуг), тыс. руб. |
27350 |
23602 |
29091 |
1741 |
|
Валовая прибыль, тыс. руб. |
5863 |
4633 |
2142 |
-4721 |
|
Средняя стоимость активов, тыс. руб. |
43588 |
47917,5 |
47097,5 |
3509,5 |
|
Средняя стоимость оборотных активов, тыс.руб. |
25454,5 |
30246 |
31625 |
6170,5 |
|
Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. |
39082,5 |
43175 |
43352 |
4269,5 |
|
Средняя стоимость запасов, тыс. руб. |
21325 |
25973,5 |
29908 |
8583 |
|
Средняя величина краткосрочной дебиторской задолженности, тыс. руб. |
1148 |
1453,5 |
1230,5 |
82,5 |
|
Средняя величина краткосрочной кредиторской задолженности, тыс. руб. |
1562,5 |
1150 |
1100,5 |
-462 |
Таблица 10- Расчетные данные для анализа деловой активности размер по темповым показателям
Годы |
Темп роста, % |
|||
Прибыль от продажи |
Выручка от продажи |
Средней стоимости активов |
||
2006-2007 |
173,4 |
122,3 |
91,2 |
|
2007- 2008 |
67,5 |
86,3 |
90,9 |
|
2008- 2009 |
46,2 |
123,3 |
98,2 |
Анализируя данные таблицы 10, следует отметить, что темп роста от продаж снизился на 127,2 % . Также снизился и темп роста выручки на 36 %, с 2007 г по 2008 г., а с 2008 г. по 2009 г.увеличился на 37%. Средняя стоимости активов имела незначительные колебания.
Таблица 11- Проверка выполнения «Золотого правила»
Годы |
ТРП>TPB >TPA 100% |
|
2006-2007 |
ТРП>TPB >TPA 100% |
|
2007- 2008 |
ТРП<TPB <TPA 100% |
|
2008- 2009 |
ТРП<TPB >TPA 100% |
Оценивая деловую активность по темповым показателям, следует отметить, что в СПК «Лунинский» не выполняется «золотое правило» экономики предприятия.
На основе исходной информации были рассчитаны показатели деловой активности. Их динамика представлена в таблице 10
Таблица 12 - Динамика показателей деловой активности
Показатели |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Базисный абсолютный прирост |
|
Коэффициент общей оборачиваемости капитала, обороты |
0,627 |
0,492 |
0,618 |
-0,009 |
|
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, обороты |
1,074 |
0,780 |
0,919 |
-0,155 |
|
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, обороты |
0,699 |
0,547 |
0,671 |
-0,028 |
|
Период оборачиваемости запасов, дни |
280,695 |
396,172 |
370,110 |
89,415 |
|
Средний срок погашения дебиторской задолженности, дни |
15,111 |
22,170 |
15,227 |
0,116 |
|
Средний срок погашения кредиторской задолженности, дни |
20,560 |
17,541 |
13,619 |
-6,941 |
|
Длительность операционного цикла, дни |
295,806 |
418,342 |
385,337 |
89,531 |
|
Длительность финансового цикла, дни |
275,246 |
400,801 |
371,718 |
96,472 |
Оценивая деловую активность, следует отметить, что коэффициент общей оборачиваемости капитала за анализируемый период снизился на 1,5 %. Использование собственного капитала за период с 2007- 2008 гг. стало менее эффективно (коэффициент оборачиваемости собственного капитала снизился на 5,1 %). Наблюдается незначительное увеличение срока погашения дебиторской задолженности - повышение в 1,1 раза. В 2009 г. происходит снижение кредиторской задолженности. Снижение составило - 33,8%. В отчетном году снизился объем кредиторской задолженности и сроки ее погашения. Снижение соответственно составило 14,2 % и 51,0 %.
В целом организация специализируется на выращивании молодняка крупного рогатого скота, так как в структуре реализованной продукции в 2009 году на крупный рогатый скот в живой массе приходится 46,2 %. В среднем за три последних года структура реализованной продукции животноводства и растениеводства осталась неизменной. Таким образом, хозяйство специализируется на откорме молодняка крупного рогатого скота с развитым производством зерна.
Увеличение выручки от продажи всего на 6,4 %, а также увеличение себестоимости на 31,5 % повлекло за собой снижение прибыли от продажи на 4721 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом. Такая тенденция свидетельствует о снижении доходности продаж.
Снижение прибыли до налогообложения более чем в 3 раза говорит об отрицательной тенденции по предприятию в целом.
В отчетном году, следует отметить снижение общего экономического результата производственного кооператива, характер изменения которого сформировался под воздействием снижения доходности продаж в 3 раза и значительным увеличением прочих расходов (в 3,4 раза).
На данный момент времени предприятие является полностью платежеспособной, но имеет тенденцию к снижению.
Организация независима от заемных источников, что подтверждают показатели финансовой независимости и коэффициент соотношения заемных и собственных источников, и полностью обеспечивает себя собственными оборотными средствами. Таким образом, финансовое состояние организации является устойчивым.
Так как хозяйство специализируется на откорме молодняка крупного рогатого скота, большое значение имеет отрасль кормопроизводства, поэтому необходимо провести анализ производства и себестоимости кормовых культур в СПК «Лунинский».