Анализ затрат на производство продукции животноводства в УО СПК "Путришки"

2.1 Динамика себестоимости продукции животноводства и затрат на её производство

Особую актуальность на современном уровне развития приобретает проблема снижения себестоимости продукции животноводства. Большую роль в этом играет анализ хозяйственной деятельности.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их освоению.

Основными источниками информации для анализа себестоимости сельскохозяйственной продукции являются отчет ф. -АПК «Затраты на производство» и ф. 13-АПК «Производство и себестоимость продукции животноводства» за 2011-2013 годы (Приложение А-В), первичные документы по учету затрат на производство продукции, учетные регистры, плановые и нормативные данные.

Так, в УО СПК «Путришки» развито только скотоводство, поэтому основными товарными видами продукции животноводства выступают: молоко и прирост живой массы КРС.

Перед началом анализа себестоимости продукции животноводства необходимо проанализировать динамику основных показателей производства данной продукции, которая отражена в таблице 2.1.

Таблица 2.1. -Динамика основных показателей объемов и затрат на производство продукции животноводства

Показатель	Годы	Отклонение 2013 г. т 2011г
	2011	2012	2013	Абсол.	Относ.
Среднегодовое поголовье основного стада, гол.	914	953	1003	+89	+9,73
Поголовье на выращивании и откорме, гол	2354	2358	2317	-37	-1,57
Среднегодовой удой, ц/гол	59,2	61,86	63,83	+4,63	+7,82
Среднегодовой прирост ж.м., ц/гол.	2,544	2,551	2,573	+0,029	+1,14
Валовое производство молока, ц	54109	58953	64022	+9913	+18,32
Валовое производство прироста, ц.	5988,6	6015,3	5961,6	-27,0	-0,45
Расход корма на 1 ц молока,ц.к.ед.	0,815	0,759	0,74	-0,075	-9,21
Расход корма на 1 ц прироста, ц к.ед.	10,38	10,894	11,244	+0,864	+8,32
Затраты труда на 1 ц. молока, чел-час.	1,963	1,603	1,532	-0,431	-21,96
Затраты труда на 1 ц. прироста, чел-час.	9,852	10,806	2,684	-7,168	-72,76
Себестоимость 1 ц молока, тыс. руб.	91,2	159,0	228,3	+137,1	+150,32
Себестоимость 1 ц прироста, тыс. руб.	936,6	1834,2	2596,5	+1659,9	+177,23

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложений А-В

Как видим из данных таблицы 2.1., к 2013 г. наблюдается рост поголовья основного молочного стада на 89 голов, а также уменьшение стада КРС на выращивании и откорме на 1,57 % до 2317 голов. При этом, продуктивность животных обоих групп возросла. Таким образом, к 2013г. объем производства молока возрос на 18,32% и составил в отчетном году 64022 ц, а вот по приросту КРС за счет уменьшения поголовья наблюдается снижение валового прироста на 27ц или 0,45%.

При производстве молока расход кормов при росте продуктивности снизился на 9,21%, а вот по приросту - возрос на 8,32%. При этом трудоемкость продукции животноводства существенно спала: по молоку - на 21,96% и по приросту - на 72,76%.

Все это также сказалось и на росте себестоимости продукции животноводства, тенденция изменения которой представлена на рисунке 2.1.

Примечание: источник: собственная разработка

Рисунок 2.1. - Динамика изменения себестоимости продукции животноводства в УО СПК «Путришки»

Как видно из рисунка 2.1. и таблицы 2.1., себестоимость 1 ц молока увеличилась на 150,32% за три года, а по приросту увеличение составило 177,23%.

Для практического использования в системе управления формированием затрат и издержек целесообразно выделить и рассмотреть классификацию затрат с учетом вида расходов - по статьям калькуляции и элементам затрат.

В структуру затрат на производство продукции включаются многие расходы:

- оплата труда и отчисления на социальные нужды,

- корма животным,

- затраты на содержание основных средств,

- расходы на выполненные работы и оказанные услуги,

- прочие прямые затраты,

- затраты по организации производства и управлению.

Сравнительный анализ структуры затрат дает в дальнейшем возможность выяснить, что же послужило причиной повышения себестоимости продукции. Поэтому проанализируем структуру затрат на производство продукции животноводства (таблица 2.2.).

Таблица 2.2.- Анализ структуры затрат на производство продукции животноводства в УО СПК «Путришки»

Статьи затрат	Сумма, млн. р.	Структура затрат, %
	2011 г.	2012 г.	2013г.	2011 г.	2012 г.	2013г.
Оплата труда с начислениями	2207	3955	6229	18,71	17,7	19,13
Корма	5536	10276	15677	46,93	45,99	48,14
Затраты на содержание основных средств	725	1406	2098	6,15	6,29	6,44
Работы и услуги	597	2525	3237	5,06	11,3	9,94
Стоимость ГСМ	457	759	959	3,87	3,4	2,95
Стоимость энергоресурсов	417	653	831	3,54	2,92	2,55
Прочие прямые затраты	609	1592	1817	5,16	7,13	5,58
Затраты по организации производства и управлению	1248	1176	1715	10,58	5,26	5,27
Затраты - всего	11796	22342	32563	100,0	100,0	100,0
Из них: условно-постоянные условно-переменные	1973	2582	3813	16,73	11,55	11,71
	9823	19760	28750	83,27	89,45	89,29

Представленные данные свидетельствуют о том, что общая сумма производственных затрат в 2013г. составила 32563 млн. руб. и увеличилась по сравнению с 2011г. на 20767 млн. руб. Анализ изменения отдельных видов затрат позволяет сделать вывод о том, что увеличение стоимости отмечено по всем статьям. На основании рассчитанных данных можно сказать, что в структуре затрат производства продукции животноводства наибольшее место занимают переменные затраты - более 89,2% в 2013г., и их доля увеличилась на 6,02% за анализируемый период.

Структура затрат на производство продукции животноводства в 2013г. приведена на рисунке 2.2.

Примечание: источник: собственная разработка

Рисунок 2.2 - Динамика структуры общей суммы затрат на производство продукции животноводства в 2013г

Итак, можно отметить, что в структуре затрат на производство продукции происходят некоторые изменения. По-прежнему наибольшее место занимают корма, на втором месте находятся расходы по оплате труда.

Таким образом, оценив динамику основных показателей производсва и себестоимости продукции животноводства в УО СПК «Путришки» за 2011-2013гг., далее необходимо провести факторный анализ и выявить причины произошедших изменений.

2.2 Влияние факторов на себестоимость продукции свиноводства и уровень производственных затрат

Эффективное управление производством продукции свиноводства невозможно без факторного анализа себестоимости производимой продукции, который позволяет не только установить изменение затрат, но и определить за счет каких факторов произошло данное изменение.

Анализ затрат необходимо начать с изучения общей суммы затрат на производство продукции животноводства, которая может изменяться из-за объемов производства, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Общая сумма затрат описывается следующей факторной моделью:

ОЗ=?bi*ВПi+A, (2.1)

где З - общие затраты на производство продукции;

bi - переменные затраты на единицу продукции;

ВПi - объем производства продукции;

A - общие условно-постоянные затраты.

Таблица 2.3. Состав и структура затрат на производство в 2012-2013гг.

Статьи затрат	Прирост КРС	Молоко
	Сумма, млн. р.	Структура, %	Сумма, млн. р.	Структура, %
	2012г	2013г	2012г	2013г	2012г	2013г	2012г	2013г
Оплата труда с начислениями	1273	2194	11,51	14,18	2304	3493	24,59	23,9
Корма	5617	8322	50,79	53,78	3810	6242	40,66	42,71
Затраты на содержание основных средств	546	713	4,94	4,61	730	1200	7.79	8,21
Работы и услуги	1365	1690	12,34	10,92	951	1314	10,15	8,99
Стоимость ГСМ	316	418	2,86	2,7	373	465	3,98	3,18
Стоимость энергоресурсов	437	559	3,95	3,61	167	224	1,78	1,53
Прочие прямые затраты	1034	867	9,35	5,6	438	813	4,67	5,56
Затраты по организации производства и управлению	472	712	4,26	4,6	598	864	6,38	5,92
Затраты - всего	11060	15475	100,0	100,0	9371	14615	100,0	100,0
Из них: условно-постоянные Условно-постоянные	1018	1425	9,2	9,21	1328	2064	14,17	14,13
Условно-переменные	10042	14050	90,8	90,79	8043	12551	85,83	85,87

Согласно данных, представленных в таблице 2.3. видим, что фактически затраты в 2013г. значительно возросли в сравнение с 2012г., который наблюдается по всем статьям затрат. При этом видим, что статьям «Корма» при производстве молока занимает 42,71% затрат в 2013г., а при производстве прироста КРС - 53,78%.

Используя метод цепных подстановок произведем расчет влияния факторов на изменение общей суммы затрат.

Для анализа дополнительно рассчитаем коэффициент роста объема производства молока и прироста КРС в хозяйстве:

К_вп= ВП_ф/ ВП_пл(2.2)

Квп молоко = 64022/58953 = 1,086

К вп крс = 5961,6/6015,3 = 0,991

Таблица 2.4- Анализ общей суммы затрат при производстве молока

Объем затрат	Сумма, млн.руб	Влияние факторов на изменение общей суммы затрат, млн.руб.
		объема валовой продукции	переменных затрат	постоянных затрат	Всего
1. в 2012г.	9371	+1310	х	х	х
2.в 2012 в пересчете на фактический выпуск продукции 2013г	10681	х	+3198	х	х
3.Фактически 2013г. при плановом уровне постоянных затрат	13879	х	х	+736	х
4.Фактически 2013г.	14615	х	х	х	+5244

Примечание. Источник: собственная разработка.

Анализ общей суммы затрат на производство молока показал, что в связи с ростом объемов валовой продукции сумма затрат увеличилась на 1310 млн. руб. Из-за изменения уровня удельных переменных затрат на производство продукции рост издержек составил 3198 млн. руб., а увеличение уровня постоянных затрат повлекло увеличение издержек на 736 млн.руб.

Таким образом, общая сумма затрат увеличилась на 5244 млн. руб. Однако наиболее значительное влияние на данный результат оказывает изменение условно-переменных затрат на единицу продукции.

Таблица 2.5- Анализ общей суммы затрат при производстве молока

Объем затрат	Сумма, млн.руб	Влияние факторов на изменение общей суммы затрат, млн.руб.
		объема валовой продукции	переменных затрат	постоянных затрат	Всего
1. в 2012г.	11060	-91	х	х	х
2.в 2012 в пересчете на выпуск продукции 2013г	10969	х	+4099	х	х
3.Фактически 2013г. при плановом уровне постоянных затрат	15068	х	х	+407	х
4.Фактически 2013г.	15475	х	х	х	+4415

Примечание. Источник: собственная разработка.

Анализ общей суммы затрат на производство прироста КРС показал, что ввиду спада объемов валовой продукции сумма затрат уменьшилась на 91 млн. руб. Из-за изменения уровня удельных переменных затрат на производство продукции рост издержек был максимальным и составил 4099 млн. руб., а увеличение уровня постоянных затрат повлекло увеличение издержек на 4415 млн.руб. Совокупность трех факторов привела к увеличению общей суммы затрат на 4415 млн. руб.

Сумма затрат и объем производства зависят, как правило, от поголовья животных. Поэтому необходимо произвести расчет влияния этих факторов на изменение уровня себестоимости 1 ц прироста.

Анализ себестоимости единицы продукции животноводства производится с помощью факторной модели:

С_1ц = А¹^гол/ ПР+ b_i, (2.3)

Где С_1ц - себестоимость 1ц продукции,

А¹^гол- постоянные затраты на 1 голову, тыс. руб.

ПР - продуктивность, ц

B_i - переменные затраты на 1ц, тыс. руб..

Анализ влияния факторов на изменение уровня себестоимости 1 ц продукции проведем методом цепной подставновки. Результаты расчетов представим в виде таблицы 2.6.

Таблица 2.6.-Факторный анализ себестоимости продукции животноводства

Вид продукции	Постоянные затраты на 1 гол, тыс.руб.	Продуктивность, ц/гол	Переменные затраты на 1 ц, тыс.руб.	Себестоимость 1 ц, тыс.руб.
	2012г	2013г	2012г	2013г	2012г	2013г	2012	усл 1	усл 2	2013
молоко	1393,5	2057,8	61,86	63,83	136,43	196,04	158,96	158,26	168,67	228,27
Прирост КРС	431,7	615,0	2,551	2,573	1669,4	2356,7	1838,6	1837,2	1908,4	2595,7
Изменение себестоимости, тыс.руб.
общие	в том числе за счет
	продуктивности	постоянных затрат	переменных затрат
+69,31	-0,7	+10,41	+59,6
+757,1	-1,4	+71,2	+687,3

Примечание. Источник: собственная разработка

Как видно из данных таблицы 2.6, к 2013г. возросла как себестоимость молока, так и себестоимость прироста живой массы КРС. Так, рост продуктивности привел к снижению себестоимости молока на 0,7 тыс. руб. и прироста КРС - на 1,4 тыс. руб. Рост постоянных затрат привел к росту себестоимости молока и прироста КРС на 10,41 и 71,4 тыс. руб. соответственно. Однако наибольшему увеличению себестоимости способствовал рост уровня переменных затрат на единицу продукции - на 59,6 тыс. руб. за счет данного фактора увеличилась себестоимость молока и на 687,3 тыс. руб - себестоимость прироста КРС.

Как отмечалось выше, наибольший удельный вес в общей структуре затрат занимают расходы на корм скоту и оплата труда производственного персонала. Поэтому необходимо провести глубокий анализ влияния факторов на сумму данных затрат по производству продукции молочного скотоводства.

Анализ прямых материальных затрат будем проводить по факторной модели 2.4:

(2.4)

где - затраты корма на весь объем прироста живой массы, руб.;

- поголовье, гол.; - расход корма на одну голову, ц. к. ед.;

- себестоимость одной кормовой единицы корма, руб.

Используя метод абсолютных разниц определим влияние факторов на общую сумму затрат. Результаты расчетов представим в виде таблицы 2.7.

Таблица 2.7 - Расчет влияния факторов на сумму затрат на производство продукции животноводства

Вид прод.	Расход корма на 1 голову, ц к. ед. (РК1гол)	Стоимость 1 ц. к. ед. корма, тыс. руб. (С1к.ед)	Поголовье животных, гол. (П)
	2012г	2013г	2012г	2013г	2012г	2013г
Молоко	46,96	47,25	86,55	134,46	953	1003
Прирост КРС	26,57	30,86	91,84	130,12	2358	2317
Затраты корма на весь объем, млн. руб.	Отклонение затрат на корма, млн. руб.
	всего	в т. ч. за счет:
2012г	2013г		РК 1 гол	С1к.ед.	П
3873	6372	+2499	+24,0	+2157,0	+318,0
6403	9304	+2901	+93,0	+2786	+22

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложений Б-В

Из таблицы 2.7 видно, что произошло увеличение суммы затрат корма по сравнению с 2012г на 2499 млн. руб. по молоку и на 2901 млн. руб. по приросту КРС, в том числе наибольший рост произошел за счет роста себестоимости 1 ц.к.ед. корма: по молоку - на 2157 млн. руб. и на 2786 - по приросту КРС.

Таким образом, оценив факторы, влияющие на уровень общей суммы затрат и себестоимость единицы продукции животноводства, можно отметить их рост к 2013г. Однако далее необходимо оценить, как данные изменения сказались на показателях эффективности производства.

Содержание